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2018年度汇算清缴工作

2018年度汇算清缴工作

2019-06-18 417

20195月份已经过完,2018年度企业所得税汇算清缴也同时结束。回顾2018年度汇算清缴工作,总结三点心得:一是依规管好凭证,放心税前扣除;二是注意减税条件,有效降低税负;三是重视常见问题,谨慎合规处理。2018年度汇算清缴工作

2018年度汇算清缴工作 

  

1

依规管好凭证,放心税前扣除

  

  不少企业财税负责人不约而同地说,今年汇算清缴最惊喜的变化,就是2018年7月《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《管理办法》)施行后,整个汇算清缴比往年“顺畅了很多”。只要按照《管理办法》和其他相关规定的要求管理好凭证,就可以放心、准确地办理税前扣除了。  

  在以往年度的汇算清缴中,主要的税前扣除凭证就是发票。可是实际业务中,不是每一笔业务都能获取合规发票,这给企业税前扣除带来了不少麻烦。《管理办法》实实在在地解决了长期困扰企业的问题,对发票以外的合规凭证做了全面、系统的规定,很具有实操性。

《管理办法》出台后,企业管理税前扣除凭证,需遵循真实性、合法性和关联性原则。为了满足合规性要求,建议保存好与税前扣除凭证相关的各类资料,比如合同协议、支出凭证和代扣代缴个人所得税完税凭证等,形成完整的税前扣除凭证链条,以证明税前扣除凭证的真实性。

 

2

注意减税条件,有效降低税负 

 

今年汇算清缴中发生的最大变化,是企业可以享受的税收优惠政策更多了,优惠力度也更大了。一系列税收优惠政策正极大地影响着企业的汇算清缴——职工教育经费税前扣除比例提高;具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业亏损结转年限延长;研发费用加计扣除比例提高;企业购置符合条件的固定资产,可一次性在税前扣除;委托境外研发费用税前加计扣除限制取消;创投企业税收优惠推广至全国……不过,专业人士提醒企业,在获得税收红利的同时,也要关注优惠政策适用主体、适用条件及留存备查资料等方面的合规性。  

要享受优惠政策,需按照规定,留存企业委托研发项目计划书、企业有关部门立项的决议文件、委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单等资料。如果企业已取得地市级及以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,也要将其留存备查。

  

3

重视常见问题,谨慎合规处理

  

收入确认是企业计算缴纳企业所得税的基础环节,也是企业汇算清缴中需要关注的重点。

根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)的规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。也就是说,不是所有的政府补助都是不征税收入,企业在收到政府补助后,需要区分不同情况进行税务处理。

 


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